2021-11-01 00:00:00 來源： 點擊：684 喜歡：0
隨著國家及社會對高等教育辦學(xué)要求的不斷提高，高校圍繞“改善育人環(huán)境、提升育人質(zhì)量、推動學(xué)校發(fā)展”等方面的工程建設(shè)投資不斷加大，如何確保有限的建設(shè)資金發(fā)揮更大的辦學(xué)效益，如何確保工程建設(shè)與廉政建設(shè)同步進行，開展工程審計已經(jīng)成為有效監(jiān)督手段。一、審計準備階段的工作要點（一）建章立制，提升觀念要在認真學(xué)習(xí)、深入理解上級有關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上，建立符合本校管理特色的建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，對有關(guān)全過程審計內(nèi)容、審計程序、審計要求等作出明確的規(guī)定。并通過向領(lǐng)導(dǎo)層匯報、與工程管理部門溝通、部門宣傳等適當形式加大對全過程跟蹤審計的宣傳，爭取得到相關(guān)方的理解、配合與支持，尤其工程管理部門要主動適應(yīng)審計新要求、積極轉(zhuǎn)變思想觀念。（二）各負其責，明確分工由于工程項目建設(shè)是一個有多方參與的綜合性活動，工作期限長、投入規(guī)模大，全過程跟蹤審計只有得到各參與方的積極配合、主動接受，才能形成工作合力，項目建設(shè)才能順利進行。在全過程跟蹤審計的準備階段，一定要明確參與方（主要包括內(nèi)審機構(gòu)、造價咨詢機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)部門）各自的工作職責，以及在全過程跟蹤審計中需要履行的義務(wù)、配合事項、工作要求等等，尤其是要正確處理好審計部門與工程管理、監(jiān)理部門的關(guān)系和職責，做到履行職責中各負其責。（三）選好隊伍，嚴格管理高校在前期調(diào)研、招標過程中一定要嚴格把關(guān)、選好隊伍，并制定規(guī)范、全面的審計方案，規(guī)范工作流程，明確工作要求和標準，為開展全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。同時，高校內(nèi)審機構(gòu)也要加強對聘用審計人員的嚴格管理和紀律要求，加強過程管控，嚴禁審計人員與施工單位人員直接接觸，確保審計結(jié)論的客觀、公正。二、項目建設(shè)前期的審計要點（一）可行性研究階段的審計可行性研究是建設(shè)工程投資前期工作的核心和重點，也是項目決策的重要依據(jù)。這一環(huán)節(jié)的審計要點包括：項目建議書的內(nèi)容是否實事求是，客觀真實;對擬建項目的分析、調(diào)研是否全面準確，經(jīng)濟上是否可行，資金來源是否可靠，環(huán)保是否符合要求;有關(guān)專家的意見是否客觀、真實，不同意見是否得到重視;項目論證是否有多方案的比較和對比，擬定方案是否科學(xué)、最優(yōu)。（二）項目設(shè)計階段的審計這一階段的審計要點：項目選址及建設(shè)規(guī)模是否科學(xué)，是否符合單位財力;設(shè)計方案中有關(guān)項目的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會效益是否客觀、合理;施工圖的設(shè)計是否滿足施工需要，是否能夠確保項目落地生根;有關(guān)方案、設(shè)計費用的計算是否合規(guī)合理等。三、項目實施準備階段審計要點（一）招投標審計主要審計要點：一是加強對工程量清單的審查與核對，重點審查清單內(nèi)容有無缺項、漏項、重復(fù)計量以及不合理計量的情況;；二是審查工程最高限價的計算是否合理，有關(guān)定額套用、材料價、規(guī)費的計取等是否規(guī)范、準確;三是對工程招標文件進行審核，重點審查招標文件的招標范圍、投標資質(zhì)、評標辦法以及招標程序等是否合理、合規(guī)，有無“傾向性、特定性”等不公平條款;；免出現(xiàn)“低價中標、高價結(jié)算”審計風險。（二）施工合同審計主要審計要點：一是對合同的合法性審核，確保合同的內(nèi)容、文本格式與現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)、政策和招標文件相符，主要合同條款是否與招標文件、現(xiàn)場澄清文件、中標價格、工期、質(zhì)保期及其他服務(wù)承諾一致。二是對合同的合理性審核，包括合同有關(guān)條款的描述和意思表達是否清楚、準確，是否會產(chǎn)生歧義，工程價款的金額是否準確，有關(guān)工程費用的支付、結(jié)算等是否符合現(xiàn)行的基建財務(wù)制度、工程計價規(guī)則等規(guī)定，有關(guān)合同審批手續(xù)是否完善。三是對合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無遺漏，有關(guān)合同附件、附表是否齊全，對補充事項的約定是否完整、滿足要求，對爭議事項的處理是否有明確的約定;四是對合同專業(yè)性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計價規(guī)范，如合同外增加的材料單價如何確定，材料價格發(fā)生變化后如何處理，有關(guān)誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。（三）項目法人內(nèi)控制度建立情況審計主要審查項目單位是否建立健全了相關(guān)的內(nèi)控制度，有無規(guī)范的管理流程和審批程序，關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置是否到位，有關(guān)管理制度是否齊全，如設(shè)備采購、工程簽證、物資驗收、工程例會以及人員考勤、管理、獎懲、門禁等。四、項目實施階段審計要點實施階段是通過各方努力，將設(shè)計方案、施工圖紙進行最終“落地”“變現(xiàn)”的重要過程，是“建設(shè)成本支出”和“費用控制”的主要階段，在整個過程中，施工影響因素多、變數(shù)大，需要審計人員常駐施工區(qū)域，深入施工現(xiàn)場，全面掌握施工動態(tài)，主動參與到項目實施協(xié)調(diào)，加強工程細節(jié)控制，開展動態(tài)審計，及時給出審計意見，實現(xiàn)對工程造價的有效控制。（一）對隱蔽工程驗收的審計要點審計人員要重點審查施工工序是否嚴格按照設(shè)計圖紙、規(guī)范及標準實施;有關(guān)隱蔽工程的簽證內(nèi)容是否屬實（包括主要材料的型號、規(guī)格、品牌等）、語言描述是否準確、工程量計量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對于結(jié)算審計時容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應(yīng)重點跟蹤。（二）對工程變更簽證的審計要點一是對簽證合法性審核，審計人員通過對圖紙、合同進行核查，確定變更簽證內(nèi)容確實不屬于合同內(nèi)工作范疇、不與其他已有變更內(nèi)容重復(fù)、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實性的審核，主要審核有關(guān)簽證工程量、簽證材料價格是否符合實際，針對“先簽字后變更”的簽證事項，要審核施工單位是否按簽證內(nèi)容進行了后施工;三是對簽證合理性的審核，主要審核涉及造價變化的簽證，施工單位是否按程序經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核后，最后送審計部門，有關(guān)變更的審批手續(xù)是否齊全。（三）對材料及設(shè)備采購的審計要點一是對合同外新增材料或變更簽證材料的價格進行審核，重點加強對工程使用量大或?qū)こ淘靸r影響大的材料的價格審核;二是加強對主要材料和設(shè)備進場驗收程序和標準的審核，尤其是已明確廠家、品牌、規(guī)格、單價的材料或設(shè)備，進場前是否經(jīng)現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員共同確認和驗收，質(zhì)量是否符合要求;三是對列入暫定價范圍的材料或設(shè)備的采購過程進行審核，通過市場詢價等方式確保有關(guān)材料或設(shè)備的價格真實、可靠。（四）對工程進度款撥付的審計要點一是工程進度款的計量計價方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執(zhí)行，當期支付、累計支付金額是否與工程實際進度相符;二是工程預(yù)付款、代付水電氣費、其他應(yīng)扣代繳款等是否按約定進行了全額扣除，是否存在重復(fù)申報或?qū)W(xué)校直接采購的材料、設(shè)備虛報的現(xiàn)象;三是工程進度款支付是否符合規(guī)定程序和要求，建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核簽字是否齊全，有關(guān)意見表達是否準確、清楚。（五）對索賠事項的審計要點一是對已經(jīng)發(fā)生的索賠事項，要及時做好記錄，收集證據(jù)，力爭將索賠損失降至最低;二是對因承包人的過錯而引起的質(zhì)量缺陷、工期延誤、費用增加和造成損失的，應(yīng)及時搜集證據(jù)，提出反索賠;三是對可能引起索賠的事項進行重點跟蹤，及時提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。五、竣工驗收階段審計要點（一）工程驗收階段審計要點主要包括：是否按規(guī)定程序和要求組織驗收，有關(guān)手續(xù)是否齊全;是否按要求開展各項專業(yè)驗收，包括消防驗收、環(huán)評驗收等等;合同履行是否全面、真實，有無違約行為等。（二）竣工結(jié)算階段審計要點。主要審查：①竣工結(jié)算的內(nèi)容是否真實、完整、合法，是否與合同清單一致。②竣工結(jié)算的數(shù)量是否真實、準確，有關(guān)材料價格、取費標準、執(zhí)行的計價文件、選用的定額版本是否合理、合規(guī)。③變更簽證內(nèi)容是否真實，有關(guān)項目增減、工程量計算、單價、取費標準是否準確，是否存在重復(fù)計費情況。④施工單位是否在規(guī)定（或合同約定）的時間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料，發(fā)生遲報、漏報、補報事項的，有關(guān)審批手續(xù)是否完善。（三）竣工決算階段審計要點①決算報表反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準確、全面，有關(guān)數(shù)據(jù)是否與工程結(jié)算審計、設(shè)備采購合同、服務(wù)合同等相關(guān)金額一致。②有關(guān)固定資產(chǎn)或項目質(zhì)量是否合格，是否達到合同規(guī)定的驗收標準，是否滿足使用需求并按規(guī)定辦理了資產(chǎn)移交，有關(guān)驗收及移交手續(xù)是否齊全。③有關(guān)賬務(wù)核算是否規(guī)范、準確、全面，建設(shè)資金是否專賬核算、?？顚Ｓ茫袩o擠占挪用、超進度付款、超比例支付等違規(guī)情況。
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